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审计税审

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摘要

税收审计是指对税务机关执行税收法规、税收政策、履行税收征收管理职责和纳税人履行纳税义务,按照税法进行审查,维护国家法律,保证国家财政收入的一种监督手段。包括对税种、税目、税率、征税对象、计税依据、减税免税等税收要素执行情况和征管工作的审计。税收审计是我国审计体系的重要组成部分,也是审计机关审计监督工作中的一项专业审计。

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税收审计的特点编辑

税收审计作为财政审计中一门相对独立的专业审计,其审计的对象和内容不同于其他专业审计,具有自身的特点。税收审计的特点主要有:

(一)审计的税种繁多

我国已形成以流转税和所得税为主体的多税种、多环节、多层次的复合税制,正式颁布实施的税近40种,其中由税务机关负责征收的达30多种。我国税制中的税种其课征对象和计征方法各不相同,因此,审计的内容十分复杂,工作量很大。

(二)审计的涉及面广

国家税收是国家以法律规定的标准,强制地、无偿地取得财政收入的一种形式,它介入到社会经济生活的各个方面。因此,税收审计不仅直接涉及地方政府、财政税务部门,而且必然还会涉及企业、行政事业单位,以及有纳税义务的单位和个人,税收审计具有全方位性。

(三)审计的政策性强

税收审计必须以国家的税收政策、法规为依据和衡量标准,注意和强调政策性。税收审计的依据,一是全国人大制定的税收法律;二是国务院制定的有关财政税收的条例、规定和政策;三是财政部、国家税务总局制定的各项财政税收政策、制度、办法等;四是地方政府和财税部门,按照国家的统一政策和法规,在自己的权限内制定的地方性税收法规和制度。税收审计就是要按照上述依据,检查和纠正被审计地区自行制定的违反国家税法的政策或规定,促进国家宏观经济政策的贯彻执行和地方经济的协调发展。因此,税收审计的政策性很强。


税收审计的必要性编辑

1.从认真贯彻执行政策和税收法规上看,实行税收审计的必要性。 

税务部门的职责应是,通过认真贯彻执行党和国家的方针、政策和税收法规,为国家积累建设资金,促进商品生产的发展和经营者加强经济核算改善经营管理,维护财经纪律,促进国民经济各个部门的协调发展。但是,在贯彻执行政策和税收法规的过程中,并不是一帆风顺的,往往受到来自各方面不正之风的干扰。从税务部门的主观上看,目前干部素质还不够高,有的有法不依,执法不严;有的人经不起来自客观的腐蚀利诱而以权谋私或贪赃枉法;有的因为是老熟人、老乡亲、老同学、老战友,而人为地放宽政策,收“人情税”;有的因为有利害关系,或有受礼、受贿等违法违纪行为,而放松了检查管理或任意减免。从客观上看,有的来自长官意志和行政干预,从本地区本部门局部利益出发,以言代法,乱开减税免税口子;有的来自各种“关系网”的说情,想少纳税或不纳税;有的纳税人法制观念淡薄,纳税纪律松弛,本位主义严重,不能正确处理局部利益与整体利益的关系;有的纳税人甚至千方百计地偷税漏税或抗税不交。这些问题的存在,说明只有通过加强监督和有效的制约,才能促使税务机关和纳税人认真执法和遵章纳税。所以说,税收审计是不可缺少的。因为审计机关进行审计监督是《宪法》赋予它的任务,它的监督活动,具有独立性、权威性和客观公正性。它不仅能够对专业

监督部门不便监督和不易监督的问题进行监督,而且它还能够对专业监督部门进行再监督,从而促进和推动专业监督部门的职能强化和改善。由于审计机关本身的业务要求,在它执行监督职能时,对其监督对象的经济活动,能够作出比较客观公正的评价,能够不偏不倚地确定或解除当事人的责任。

2.从提高税务干部的政策业务素质上看实行税收审计的必要性。

随着经济体制改革的不断深入,税收在国民经济中不可忽视的作用越来越明显,与之相适应的税制在不断完善,税收法规在不断增加。这种客观形势,迫切需要建立一支政策通、业务精的税务干部队伍。近几年来,由于国务院的重视和省级政府的支持,税务干部队伍增加较快,从1980年以来,税务干部的数量已经翻了两番。而大量的人员是从社会上的高中毕业生中招收进来的,没有经过专门的政策业务培训,虽然在上岗之前,经过短暂的业务训练,只能解决入门问题,对业务仅是一知半解。就是原有的老税工人员,由于客观情况的不断变化,也还有个政策业务更新的问题。总的来看,税务干部的政策水平和业务素质与发展了的新形势是不相适应的。面对日益增加的纳税单位和纳税人,面对日益繁多的税收法规,难以做到应收尽收。经营承包制、租赁制和股份制等多种经营方式出现以后,企业更加关心本企业的经济利益,在税收上偷漏抗税与反偷漏抗税的斗争也越来越复杂。在这种形势下,只有加强审计监督,通过审计监督发现问题,提出意见,采取措施,帮助和促进税务部门改进征管工作,以保证正确贯彻执行税收法规,更有效地提高税务干部的政策业务水平,严肃税收法纪。

3.从端正行业风气上看实行税收审计的必要性。

随着商品经济的发展,人们的拜金思想在滋长,从而使社会上出现许多不良风气。这种不良风气,表现在部门工作方面,就是存在的行业不正之风,无疑在税务部门也是同样存在的。纠正行业不正之风,除了行业内部要加强制度建设、纪律建设和法制建设之外,还必须加强监督部门的再监督,增强制约机制。审计监督就是其中的重要一环,通过税收审计,可以发现税工人员在业务活动中存在的不当行为,发现税务部门内部控制上的问题。同时也必然增加对税务部门严肃法纪的强制力,制约他们在业务活动中按职业道德规范运行,提高职业道德观念,加强精神文明建设。所以说,从端正行业风气来看,实行税收审计也是不可缺少的。

4.从支持税务部门工作上看实行税收审计的重要性。

大量事实说明,税收上出现的问题,特别是那些违反国家规定乱开减税免税口子等问题,虽然有些是税务部门的责任,但有很多是经过当地党政领导决定的。有的“以权代法”。不顾税法规定,不与税务部门商议,自行决定发文件或指令税务部门减税免税;有的“以言代法”,口头示意或批准减税免税。由于行政干预的压力,使得税务部门不能坚持执行税法规定、正确执行税收方针政策,不得不“违心照办”、“有口难言”。审计部门是处在业务活动之外,审计监督可以对税收的有关情况和问题,作出客观公正的评价,有些税务部门不能讲的,通过审计可以讲出来,从而会引起领导的重视,有些问题经审计或许可以得到解决,客观上也起到了对税务部门工作支持的作用。

5.从审计为宏观服务上看实行税收审计的必要性。

税务部门的工作对象是企事业单位和从事商品生产、经营服务的纳税人,审计机关评价税务部门的业务活动,必然要延伸到企事业单位和纳税人中去进行审计监督,通过审计监督可以发现税务部门的业务活动,哪些有利于生产的发展,哪些不利于生产的发展,不利于生产发展的症结是什么,从而提出建议帮助改进,促进生产的发展,尽快地提高经济效益。通过审计分析,从个性中能够发现带有共性的问题,从而能够及时提供信息,有利于推动加强宏观管理。通过税收审计,能够验证运用税收法规的经济效果,从中发现不利于生产力发展的因素,提出解决意见,能够有效地推动建立健全税收法规,促进社会主义法制建设。

总之,在整个国民经济当中,审计监督是个不可缺少的环节,实行税收审计,是审计机关开展审计监督工作的一项重要内容。

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